Данная статья даст определение взаимоотношениям кредиторам и заемщикам, определит, по каким видам их можно классифицировать. Также будут даны разъяснения, как российское законодательство регулирует проценты по долговым обязательствам.
В российском законодательстве дано четкое определение, что является долговыми обязательствами. Обязательства могут возникать как между юридическими лицами, так и при взаимодействии физических лиц с юридическими лицами. Под критерии таких обязательств подпадают кредиты, в том числе коммерческие и товарные. В эту же категорию входят займы, банковские счета или вклады, короче любые заимствования, оформленные любым способом.
Можно назвать события, в результате которых возникают денежные взаимодействия сторон:
- Личная деятельность в одностороннем порядке в отношении других лиц, цель которой, оказание какой-либо услуги;
- Стремление компенсировать нанесенный ущерб действиями одной из сторон;
- Нормы государственного регулирования: акты, законы и т.п.
Основную составляющую подобных обязательств содержит взаимоотношения двух сторон, оставшуюся часть занимают посредники.
Между участниками обязательств заключается договор, который содержит права и обязанности обеих сторон.
Проценты по долговым обязательствам
Доход по долговым обязательствам рассчитываются по фактической ставке. Их получают кредитодатели, у заёмщиков начисляемые проценты по долговым обязательствам считаются расходами.
Заёмщик при расчете налога на прибыль вправе проценты по займам учитывать в налоговой базе. Это позволит повысить получаемый доход.
С начала 2015 года были внесены правки в ст. 269 Налогового кодекса. В данной статье были исключены правила нормирования процентов по долговым обязательствам. При обновлении данной статьи кодекса определение долговых обязательств не изменилось.
С этого момента обновленный порядок норм статьи No 269 НК РФ применяется также в отношении договоров, заключенных до 2015 года.
При расчете процентов, важно понимать, что доходы (расходы) закрепляются в фактическом отчетном периоде. И дата фактической выплаты по процентам не влияет на закрепленный отчетный период. Более подробно по этим правилам написано в ст. 272 НК РФ. Более простым языком это можно описать следующими словами: правила налогового кодекса требуют в составе расходов на конец каждого месяца текущего отчетного периода прописывать проценты по обязательствам.
Однако, если налогоплательщик работает на УСН, либо применяет ККТ, то процент по долговым обязательствам необходимо отображать в отчетах согласно дате фактической уплаты.
Федеральный закон регламентирует размер максимальных процентов по обязательствам в рублях и валюте (пп. 1 в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 32-ФЗ)
В договорах займа, заключенные в рублях в период 2015 года, допускается указывать максимальный процент в размере 180, минимальная ставка 0. С 2016 года ставки составляют 0,75-1,25 ключевой ставки ЦБ РФ. Данные ставки применяются в отношении контролируемых сделок, перечень которых есть в ст. 105.14 НК РФ.
По ставкам, не включенным в перечень для сделок, заключенных в период 2015 года, предельная ставка может достигать 180 % от ставки рефинансирования ЦБ РФ, минимальный порог 75 %. С 2016 года 75 -125 % от ключевой ставки Центробанка РФ.
При расчете процентов по долговым денежным обязательствам в euro крайние значения требуется считать из принципа Европейская межбанковская ставка (EURO) плюс 4 – 7 процентных пунктов от этой ставки.
Аналогично проценты исчисляются для договоров, расчеты по которым ведутся в долларах.
Классификация долговых обязательств
Долговые обязательства можно распределять на несколько основных классов:
- вид, регулируемый сроками возврата: краткосрочная и долгосрочная задолженность;
- кредиторская и дебиторская задолженность – зависит от того, кем является сторона договора: кредиторы дают займ, дебиторы берут;
- истребованная и неистребованная – категория, которая определяет, были ли приняты меры по возврату денежной задолженности или нет;
- срочная и просроченная – определяет, вовремя ли происходит погашение или нет.
Чем достигается исполнение пунктов договора по долговым обязательствам?
Любой договор предполагает несколько разделов:
- добровольное исполнение обязательств по долговой нагрузке;
- меры наказания за неисполнение обязательств по возвращение долгов;
- обеспечение.
В случае, если заемщик четко исполняет требования договора, следующие два пункта не используются.
В качестве меры наказания чаще всего применяют неустойку (штраф, который заемщик обязан возместить кредитору в случае ненадлежащего исполнения требований договора).
Обеспечением договора могут выступать:
- Залог;
- Поручительство;
- Банковская гарантия.
В качестве залога сторона, несущая финансовую ответственность перед кредитором, может предоставить любое ценное имущество, сопоставимое или превышающее по своей стоимости сумму кредита по договору.
Сюда же можно отнести разновидность залога – задаток. Задаток – это определенная часть денег, которую заемщик передает кредитору в качестве гарантий выполнения всех пунктов соглашения.
Поручителями могут выступать граждане, либо ЮЛ, которые обязуются возместить долги заемщика в случае неисполнения им требований и условий долговых обязательств.
Если поручителем заемщика выступает банк (либо иная финансовая организация), то такой вид обеспечения называется банковской гарантией.
